Les sous-comptes du 445 : qui reçoit quoi
Le 445 reçoit d'une part les taxes collectées pour le compte de l'État, d'autre part les taxes à récupérer (PCG art. 1214-44). Il fait partie du compte 44 « État et autres collectivités publiques ».
| Compte | Ce qu'on y met |
|---|---|
| 4452 TVA due intracommunautaire | TVA autoliquidée sur un achat auprès d'un fournisseur de l'Union |
| 4455 Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser | Solde à payer à chaque déclaration, en pratique au 44551 |
| 4456 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles | TVA sur immobilisations (44562), sur autres biens et services (44566), taxes assimilées (44568), crédit à reporter (44567) |
| 4457 Taxes sur le chiffre d'affaires collectées | TVA facturée aux clients (44571), taxes assimilées (44578) |
| 4458 À régulariser ou en attente | Acomptes du régime simplifié (44581), remboursement demandé (44583), factures non parvenues (44586) ou à établir (44587) |
La TVA collectée est une dette envers le Trésor, au crédit ; la TVA déductible est une créance, au débit. Les comptes à 5 chiffres sont d'usage facultatif dans le plan 2026.
Le compte 445 fait partie du PCG de l'ANC.
La déclaration de TVA dans les comptes 445
La TVA à verser au titre du mois ou du trimestre se constate au crédit du 4455, en débitant le 4457 et en créditant le 4456 (art. 1214-44). Le 4455 est débité au paiement, par la banque.
Si la TVA déductible dépasse la TVA collectée, rien n'est à payer : l'écart va en pratique au débit du 44567 « Crédit de TVA à reporter », ou au 44583 si l'entreprise en demande le remboursement.
En autoliquidation, l'entreprise enregistre deux TVA de même montant : à payer dans un sous-compte du 4457, à récupérer dans un sous-compte du 4456. La TVA intracommunautaire a son compte propre, le 4452 (art. 1214-44).
Les échéances par régime et le dépôt sur l'espace professionnel sont détaillés pas à pas dans notre guide de la déclaration de TVA.
Réel normal, régime simplifié et changements de 2027
En 2026, au réel normal, la déclaration CA3 est mensuelle, et trimestrielle si la TVA exigible sur l'année est inférieure à 4 000 €. Au régime simplifié, en 2026, l'entreprise verse deux acomptes (55 % en juillet, 40 % en décembre), suivis au 44581, puis dépose une CA12 annuelle.
Le régime simplifié de TVA est supprimé au 1er janvier 2027 (loi de finances pour 2025, art. 38). Les entreprises concernées passent au réel normal : CA3 trimestrielle si le chiffre d'affaires, majoré des acquisitions taxables, ne dépasse pas 1 000 000 € l'année précédente et 1 100 000 € l'année en cours, mensuelle sinon. Pour un exercice civil, la dernière CA12, celle de 2026, se dépose au plus tard le 4 mai 2027. Pour un exercice décalé, le régime simplifié court jusqu'à la clôture de l'exercice 2026/2027, et la dernière CA12 se dépose dans les 3 mois de cette clôture.
À la même date, la TVA quitte le CGI pour le code des impositions sur les biens et services (ordonnance n° 2025-1247, modifiée par l'ordonnance n° 2026-671). Les comptes 445 ne changent pas.
Une entreprise en franchise en base de TVA ne facture pas de TVA et ne la déduit pas : elle n'utilise pas ces comptes tant qu'elle reste sous les seuils.
Écritures types du compte 445
Prestation facturée 2 000,00 € HT, TVA à 20 %.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients | 2 400,00 | |
| 706 | Prestations de services | 2 000,00 | |
| 44571 | TVA collectée | 400,00 |
Pour un service, la TVA devient exigible à l'encaissement, sauf option du prestataire pour les débits (fiche F31412).
Marchandises achetées 1 000,00 € HT, TVA à 20 %.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 1 000,00 | |
| 44566 | TVA sur autres biens et services | 200,00 | |
| 401 | Fournisseurs | 1 200,00 |
La TVA d'une immobilisation irait au 44562.
En avril, l'entreprise a collecté 3 000,00 € de TVA. Elle déduit 1 000,00 € sur ses achats et 400,00 € sur un ordinateur.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 3 000,00 | |
| 44566 | TVA sur autres biens et services | 1 000,00 | |
| 44562 | TVA sur immobilisations | 400,00 | |
| 44551 | TVA à décaisser | 1 600,00 |
Au paiement : débit 44551, crédit 512 pour 1 600,00 €.
Les sous-comptes du compte 445
| 4452 | TVA due intracommunautaire |
| 4455 | Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser |
| 4456 | Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles |
| 4457 | Taxes sur le chiffre d'affaires collectées |
| 4458 | Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente |
Compte 4455 : Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser
Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser : crédité à chaque déclaration de la TVA due au titre du mois ou du trimestre, par le débit du 4457 et le crédit du 4456. Il est débité au paiement. En pratique, la TVA passe par sa subdivision 44551 « TVA à décaisser ».
Compte 44558 : Taxes assimilées à la TVA
Taxes assimilées à la TVA : subdivision facultative du 4455, pour suivre à part les taxes assimilées à décaisser, distinctes de la TVA.
Ne pas confondre avec
Les autres impôts et taxes dus (hors taxes sur le chiffre d'affaires) vont au 447.
444 · État - Impôts sur les bénéficesL'impôt sur les bénéfices et ses acomptes ont leur propre compte, le 444.
Questions fréquentes sur le compte 445
Le compte 445 est-il à l'actif ou au passif ?
Les deux. La TVA déductible et le crédit de TVA sont des créances (actif). La TVA collectée et la TVA à décaisser sont des dettes (passif).
Quand utiliser le compte 4455 ?
À chaque déclaration, pour la TVA à payer : collectée moins déductible. En pratique au 44551, débité au paiement.
Quand utiliser le compte 4452 ?
Pour la TVA due sur un achat à un fournisseur d'un autre État de l'Union, que l'acheteur autoliquide. Si la dépense ouvre droit à déduction, la même somme se déduit au 44566 ou au 44562.
À quoi sert le compte 4458 ?
Il accueille la TVA en attente : acomptes du régime simplifié (jusqu'à sa suppression), remboursement demandé, TVA sur factures non parvenues ou à établir à la clôture.
Quand utiliser le compte 44566 ?
Pour la TVA déductible sur les achats qui ne sont pas des immobilisations : marchandises, fournitures, loyers, honoraires.
Sources
- PCG art. 1214-44 (recueil au 1er janvier 2026)
- Plan de comptes 2026 (PCG art. 1121-1)
- entreprendre.service-public.gouv.fr, fiche F23566 (vérifiée le 21 février 2026)
- impots.gouv.fr, actualité du 22/09/2026 (mise à jour le 23/09/2026, lue le 16/10/2026) ; loi n° 2025-127 du 14 février 2025, art. 38
- Ordonnance n° 2025-1247 du 17 décembre 2025, modifiée par l'ordonnance n° 2026-671 du 27 juillet 2026
- Règlement ANC n° 2022-06, art. 25 ; data/diff_2024_2026.json
- En pratique ; plan de comptes 2026
- entreprendre.service-public.gouv.fr, fiche F31412 (vérifiée le 25 septembre 2026, lue le 16/10/2026)