Compte 468 : Divers comptes créditeurs et charges à payer

Que mettre au compte 468

Le 468 fait partie du compte 46 « Débiteurs divers et créditeurs divers ». Il reçoit les dettes sans compte de tiers dédié. En pratique :

• un lot attribué au gagnant d'un jeu-concours et pas encore remis ;
• des sommes encaissées au nom et pour le compte d'un tiers, à lui reverser ;
• une charge de l'exercice due à un tiers divers, pas encore payée à la clôture.

Le PCG en vigueur cite lui-même un cas : la régularisation en fin d'exercice de cotisations versées à un GIE sous forme d'abonnements ou de provisions passe par le 468 ou par le 486 « Charges constatées d'avance » (art. 1214-45).

Le PCG range les opérations dont le solde peut être soit débiteur, soit créditeur dans des subdivisions ouvertes sous le 467 ou sous le 468, sans dire lequel choisir (art. 1214-46). Le plan 2026 ne prévoit aucun sous-compte du 468 : l'entreprise ouvre ceux dont elle a besoin, avec un numéro qui commence par 468 (art. 1131-1).

Ce qui a changé en 2025 : la fin du 4686 et du 4687

Jusqu'en 2024, le 468 s'appelait « Divers - Charges à payer et produits à recevoir ». Il avait deux sous-comptes : 4686 « Charges à payer » et 4687 « Produits à recevoir ». Pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025, le libellé devient « Divers comptes créditeurs et charges à payer », et les deux sous-comptes ne figurent plus au plan.

Le libellé du 468 ne vise donc plus que le côté créditeur. Les produits à recevoir de tiers divers relèvent du 467 « Divers comptes débiteurs et produits à recevoir ». En pratique, à l'ouverture du premier exercice concerné, on vire l'ancien 4686 vers une subdivision du 468 et l'ancien 4687 vers une subdivision du 467. Un logiciel pas à jour peut encore proposer ces deux numéros : vérifiez son plan de comptes.

Le 468 parmi les comptes de régularisation en 8

Dans la classe 4, la terminaison 8 reçoit les charges à payer et les produits à recevoir rattachés aux comptes qu'ils concernent (art. 1131-3). Le compte dépend donc du tiers. Le 468 répond au 408 côté fournisseurs, et le 467 au 418 côté clients :

Une facture non parvenue reste au 408, même pour un fournisseur occasionnel : le 468 ne vise que les tiers divers. Le choix du compte de régularisation selon le tiers est détaillé avec les charges à payer.

468, 471 ou 455 : ne pas confondre

• Somme reçue sans pièce : si on ne sait pas encore à quoi elle correspond, elle va au compte d'attente 471, à imputer au compte définitif dans les moindres délais.
• Avance d'un associé : compte courant d'associé au 455, pas au 468.
• Acompte versé par un client : 4191, sous le 419 « Clients créditeurs ».
• Montant ou échéance incertains : une dette a une échéance et un montant fixés de façon précise ; sinon, c'est une provision, au compte 15 « Provisions », pas une charge à payer au 468 (art. 321-4 et 321-5).

En pratique, au bilan, un solde créditeur du 468 figure en autres dettes.

Écritures types du compte 468

La charge est rattachée à l'exercice du tirage. Pas de TVA sur une somme d'argent remise.

Le 468 est soldé.

En pratique, ces sommes ne sont pas un chiffre d'affaires du commerçant. Sa commission fait l'objet d'une facture distincte.

Ne pas confondre avec

Questions fréquentes sur le compte 468