Quel compte client choisir
Le compte 41 reçoit les créances liées à la vente de biens ou de services du cycle d'exploitation (article 1214-41). La vente d'une immobilisation, comme un véhicule d'occasion de l'entreprise, n'en fait pas partie : le prix de cession va au 462 « Créances sur cessions d'immobilisations ».
| Situation | Compte |
|---|---|
| Facture de vente émise, en attente de règlement | 411 |
| Le client a accepté une lettre de change ou remis un billet à ordre | 413 |
| Client dont la solvabilité paraît douteuse, ou litige | 416 |
| Vente ou prestation de l'exercice pas encore facturée à la clôture | 418 |
| Le client vous a payé d'avance ou a un avoir à recevoir | 419 |
Les ventes faites à l'État ou à une collectivité vont aussi au 41 (article 1214-44).
Le parcours d'une créance client
Le 411 est débité du toutes taxes comprises de la facture. En contrepartie : le compte 70 pour le hors taxes, le 4457 pour la TVA collectée, et le 4196 pour les emballages consignés facturés.
Il est crédité au règlement, par un avoir pour retour de marchandises, lors de l'acceptation d'un effet (passage au 413), par une remise accordée hors facture au 709, ou par l'imputation d'un acompte reçu. Le 4117 suit les retenues de garantie faites par les clients jusqu'à la fin de la garantie.
Client qui ne paie pas : 416, dépréciation, perte
- Doute sur le paiement : la créance passe du 411 au 416 pour son montant total.
- Perte probable à la clôture : on la déprécie au 491 par le débit du 68174. Fiscalement, la dépréciation est limitée au montant hors TVA de la créance, et chaque créance doit être justifiée.
- Perte définitive : la créance est soldée en perte au 654, et la dépréciation est reprise au 78174.
Piège TVA : la TVA d'une facture impayée n'est récupérable que si la créance est définitivement irrécouvrable. Un simple retard de paiement ne suffit pas, une dépréciation non plus. En cas de liquidation judiciaire du client, la récupération est possible dès le jugement qui la prononce. Il faut d'abord rectifier la facture : pour un impayé, on adresse au client un duplicata de la facture initiale portant la mention « Facture demeurée impayée pour la somme de … ». Pour une prestation de services sans option pour les débits, la TVA n'est due qu'à l'encaissement : un impayé n'en a donc pas généré. Les étapes sont détaillées sur la page client douteux.
Factures à établir et acomptes reçus
À la clôture, une vente livrée mais pas encore facturée est inscrite au débit du 418, toutes taxes comprises. L'écriture est contre-passée à l'ouverture de l'exercice suivant. En pratique on utilise le 4181 « Clients - Factures à établir ».
Un acompte reçu avant la facture va au crédit du 4191. Après la facture, le 4191 est débité par le crédit du 411. Côté TVA, une prestation de services la rend exigible à l'encaissement. Pour une livraison de biens, l'acompte encaissé depuis le 1er janvier 2023 la rend exigible à hauteur du montant encaissé, si les biens sont désignés avec précision.
Écritures types du compte 41
Un client ne répond plus aux relances pour une facture de 2 000,00 € HT, soit 2 400,00 € TTC. La créance est transférée au 416.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 416 | Clients douteux ou litigieux | 2 400,00 | |
| 411 | Clients | 2 400,00 |
Au 31 décembre, l'entreprise estime qu'elle ne récupérera que la moitié de la créance. La dépréciation porte sur le hors taxes : 50 % de 2 000,00 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 68174 | Dotations pour dépréciations des créances | 1 000,00 | |
| 491 | Dépréciations des comptes de clients | 1 000,00 |
La TVA de 400,00 € n'est pas dépréciée. Pour une vente de biens, elle sera récupérable si la créance devient définitivement irrécouvrable.
Une prestation de 1 000,00 € HT a été réalisée en décembre, la facture partira en janvier. TVA de 20 %.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4181 | Clients - Factures à établir | 1 200,00 | |
| 706 | Prestations de services | 1 000,00 | |
| 44587 | Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir | 200,00 |
Contre-passation au premier jour de l'exercice suivant, puis facture normale au 411.
Un client doit 3 600,00 € TTC. Il accepte une lettre de change à 30 jours.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 413 | Clients - Effets à recevoir | 3 600,00 | |
| 411 | Clients | 3 600,00 |
À l'échéance, le 413 est crédité par le débit de la banque, ou par la banque et les frais d'escompte si l'effet a été escompté.
Les sous-comptes du compte 41
| 411 | Clients |
| 413 | Clients - Effets à recevoir |
| 416 | Clients douteux ou litigieux |
| 418 | Clients - Produits non encore facturés |
| 419 | Clients créditeurs |
Ne pas confondre avec
Compte symétrique : les dettes envers les fournisseurs. Le 41 suit ce que vos clients vous doivent.
Divers comptes débiteurs et produits à recevoir : créances qui ne viennent pas d'une vente de l'activité courante.
Produits constatés d'avance : vente facturée qui porte sur l'exercice suivant. Le 4191 suit un acompte encaissé avant la facture.
Pertes sur créances irrécouvrables : la créance est perdue. Tant qu'un espoir de paiement existe, elle reste au 416.
Questions fréquentes sur le compte 41
Quelle différence entre le compte 41 et le compte 411 ?
Le 41 est la sous-classe de tous les comptes clients. Le 411 en est la subdivision qui reçoit les factures de vente. Les écritures se passent dans les subdivisions.
Le compte 41 est-il débiteur ou créditeur ?
Débiteur en principe : c'est une créance, à l'actif. Le 419 « Clients créditeurs » fait exception : acomptes reçus, avoirs à rembourser.
Quand passer un client au compte 416 ?
Dès que sa solvabilité paraît douteuse ou qu'un litige l'oppose à l'entreprise. On y vire le montant total de la créance.
Peut-on récupérer la TVA d'une facture impayée ?
Seulement si la créance est définitivement irrécouvrable, par exemple dès le jugement de liquidation judiciaire du client, et après rectification de la facture (duplicata portant la mention « Facture demeurée impayée »). Un simple impayé ne suffit pas.
Où inscrire un acompte reçu d'un client ?
Au crédit du 4191 « Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes ». Après l'établissement de la facture, le 4191 est débité par le crédit du 411.
Sources
- PCG art. 1214-41 (version au 1er janvier 2026)
- PCG art. 1214-44
- PCG art. 1214-46
- Plan de comptes 2026 (PCG art. 1121-1)
- BOI-BIC-PROV-40-20-20150401, § 170, 180, 190 et 230
- CGI art. 272, 1 ; BOI-TVA-DED-40-10-20-20170405, § 1, 40, 60, 110 et 130
- CGI art. 269, 2, a et c ; BOI-TVA-BASE-20-10-20221221, § 65 (acomptes sur livraisons de biens encaissés depuis le 1er janvier 2023)