Écriture comptable avoir fournisseur : quel compte utiliser ?

Écriture d'un avoir fournisseur : le principe

Un avoir reçu d'un fournisseur annule tout ou partie d'une facture d'achat. Il s'enregistre au journal des achats, en sens inverse de la facture : débit du compte 401 « Fournisseurs » pour le montant TTC, crédit du compte de charge pour le hors taxe et crédit de la TVA. Le compte de charge dépend de la cause de l'avoir.

• Retour de marchandises : le plan comptable français crédite un compte de la classe 6, en pratique celui qui avait reçu l'achat, par exemple le 607 « Achats de marchandises » (art. 1214-40).
• Rabais, remise ou ristourne obtenus après la facture : crédit du 609 pour les achats, du 619 pour les services des comptes 61, du 629 pour ceux des comptes 62.
• Avoir sur une immobilisation : le coût d'acquisition s'entend après déduction des remises et rabais (art. 213-8). En pratique, l'avoir se passe au crédit du compte d'immobilisation, par le débit du 404.

Un avoir émis à un client suit le chemin inverse, par les comptes de ventes.

Rabais, remise ou ristourne : les comptes 609, 619 et 629

Le PCG réserve le 609 aux réductions dont le montant n'est connu qu'après la facture (art. 1221-60). Une remise déjà déduite sur la facture ne s'enregistre pas à part : l'achat est passé pour son montant net.

Le compte suit la facture d'origine. S'il porte sur un loyer, un entretien ou une assurance (comptes 61), il va au 619 ; sur des honoraires, un transport ou des télécommunications (comptes 62), au 629. Pour une ristourne globale qui ne se rattache à aucune catégorie d'achats, le plan prévoit le 6098 « Rabais, remises et ristournes non affectés ».

À ne pas confondre : une réduction pour paiement anticipé est un escompte de règlement, au crédit du 765 « Escomptes obtenus » (art. 1221-60).

TVA d'un avoir fournisseur : la déduction diminue

Si vous aviez déduit la TVA de la facture initiale, vous devez réduire cette déduction du montant de TVA porté sur l'avoir (BOI-TVA-DED-40-10-20, § 80). En comptabilité, la TVA de l'avoir se crédite au 44566 « TVA sur autres biens et services », ou au 44562 pour une immobilisation. Elle vient en moins de la TVA déductible de la période.

L'avoir doit faire référence à la facture initiale et indiquer la réduction hors taxe et la TVA correspondante. Le fournisseur peut aussi accorder la réduction « net de taxe », sans récupérer la TVA : vous ne touchez alors pas à votre déduction, et l'avoir se passe sans ligne de TVA.

Avoir non reçu, fournisseur débiteur, acompte : la clôture

• Avoir attendu mais pas reçu à la clôture : débit du 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus », par le crédit du 609, 619 ou 629. En pratique, la TVA attendue se crédite au 44586, et l'écriture est contrepassée à l'ouverture de l'exercice suivant.
• Avoir supérieur à votre dette : le fournisseur devient débiteur. À la clôture, ce solde débiteur se vire au 4097 « Fournisseurs - Autres avoirs » (art. 1214-40).
• Commande annulée après un acompte versé : l'acompte figure au 4091 « Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes ». En pratique, son remboursement se passe au débit de la banque et au crédit du 4091.

Écritures types

Le compte d'achat est crédité directement : pas de passage par le 609.

L'avoir est déduit du prochain règlement ou remboursé par le fournisseur.

Écriture contrepassée à l'ouverture, puis avoir enregistré normalement à sa réception.

Ne pas confondre avec

Questions fréquentes sur avoir fournisseur