Compte 512 : Banques

Compte comptable banque : le 512 et ses sous-comptes

Le 512 est le compte des comptes bancaires eux-mêmes, dans la sous-classe 51 « Banques, établissements financiers et assimilés ». Le plan comptable général impose une subdivision distincte par compte bancaire dont l'entreprise est titulaire (art. 1215-51). Un compte courant et un compte en devises dans deux banques font donc deux sous-comptes.

• 5121 « Comptes en euros » : les comptes courants habituels. On le subdivise librement, un numéro par banque.
• 5124 « Comptes en devises » : un compte tenu en dollars, en livres ou en francs suisses.

Les deux sous-comptes sont facultatifs. Une entreprise qui n'a qu'un compte peut utiliser le 512 seul. Pour les exercices ouverts depuis le 1er janvier 2025, le libellé du 5121 est « Comptes en euros » (il disait « Comptes en monnaie nationale »).

Débit, crédit et solde du compte 512

Le 512 suit la banque du point de vue de l'entreprise. Un encaissement (client qui paie, apport, emprunt reçu) débite le 512. Un paiement (fournisseur, salaire, impôt) le crédite. Le relevé de la banque montre les mêmes opérations en sens inverse : un dépôt y apparaît au crédit, car la banque vous doit cet argent.

Le solde du 512 est donc normalement débiteur : c'est l'argent disponible, à l'actif. Un solde créditeur veut dire que le compte est à découvert.

Les intérêts versés par la banque sur un compte rémunéré débitent le 512. En pratique, ils sont crédités au 768 « Autres produits financiers ». À la clôture, les intérêts acquis mais pas encore versés se constatent en pratique au 5188 « Intérêts courus à recevoir ».

Découvert : pas de compensation entre comptes

Le PCG interdit de compenser un compte bancaire créditeur avec un compte débiteur (art. 1215-51). Avec deux banques, l'une à + 8 000,00 € et l'autre à découvert de 2 000,00 €, chacune garde son solde. En pratique, la première figure en disponibilités à l'actif, le découvert au passif, en dettes auprès des établissements de crédit.

Un découvert n'est pas un emprunt : il ne va pas au 164. Les concours bancaires courants ont leur compte, le 519 (art. 1211-16), qui reçoit notamment la mobilisation de créances commerciales. Un simple découvert reste en pratique au 512, en solde créditeur.

Les intérêts du découvert, les agios, vont en pratique au 6616 « Intérêts bancaires et sur opérations de financement (escompte…) ». Les frais de tenue de compte et les commissions de service vont au 627 « Services bancaires et assimilés ».

Rapprochement bancaire

Chaque mois, on compare le solde du 512 au solde du relevé. C'est une pratique de contrôle, pas une écriture. L'écart vient en général de trois choses :

• chèques émis pas encore encaissés par le fournisseur ;
• remises de chèques ou virements passés en compta mais pas encore crédités par la banque ;
• prélèvements et frais pas encore saisis : agios, commissions, abonnements.

Les deux premiers se résorbent seuls. Le troisième demande une écriture. Pour suivre les chèques déposés et pas encore crédités, certaines entreprises passent par le 5112 « Chèques à encaisser », soldé quand la banque crédite le 512.

Espèces, virements entre comptes et paiements par carte

Un retrait d'espèces pour la caisse quitte le 512 pour le compte 53 « Caisse ». Un dépôt d'espèces fait l'inverse. Ces mouvements, comme un virement d'une banque à une autre, peuvent transiter par le 58 « Virements internes », un compte de passage soldé une fois les deux écritures passées (art. 1215-58). Il évite de saisir deux fois la même opération depuis deux journaux.

Un paiement par carte bancaire se passe comme un virement : crédit du 512, débit du fournisseur ou, en pratique, directement de la charge quand aucune facture n'est saisie avant. La cotisation annuelle de la carte va au 627.

Écritures types du compte 512

Le lettrage du 411 rapproche ce règlement de la facture.

Au journal de caisse : débit 53, crédit 58 pour 200,00 €. Le 58 revient à zéro.

Pas de TVA : la tenue de compte et les intérêts sont exonérés. Si une commission porte de la TVA sur le relevé, elle se déduit au 44566.

Les sous-comptes du compte 512

Ne pas confondre avec

Questions fréquentes sur le compte 512