Compte comptable agios : quel compte utiliser ?

Agios et intérêts débiteurs : le compte 6616

Les agios regroupent ce que la banque prélève quand le compte est à découvert : les intérêts débiteurs, calculés sur le solde négatif, et souvent une commission de plus fort découvert. Ce sont des charges financières, dans le 661 « Charges d'intérêts ».

Le plan comptable français ne nomme pas les agios. Il envoie les intérêts d'escompte d'effets à la subdivision « Intérêts bancaires et sur opérations de financement (escompte…) » (art. 1214-41). En pratique, les agios d'un découvert vont donc au compte 6616, le plus proche. Le 6615 « Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs » se rencontre aussi, mais il vise plutôt, en pratique, les comptes courants d'associés (455) et de salariés (4248) : gardez le même compte d'une année à l'autre. L'administration fiscale range la commission de plus fort découvert parmi les rémunérations assimilées à des intérêts : elle suit les agios au 6616.

Frais bancaires ou agios : deux comptes différents

Le relevé mélange souvent deux natures. Les frais de tenue de compte, la commission d'intervention, les frais de rejet d'un prélèvement, la cotisation de carte, les commissions sur les paiements par carte encaissés ou les frais de virement paient un service : ils vont au compte 627 « Services bancaires et assimilés ». Les intérêts et la commission de plus fort découvert paient l'argent prêté : ils vont au 6616. Ventilez d'après le détail de l'arrêté de compte.

Côté TVA, les opérations bancaires et financières sont exonérées (CGI art. 261 C). Les agios ne portent donc aucune TVA à récupérer. Certaines opérations bancaires peuvent toutefois être imposables de plein droit ou sur option de la banque : si une commission porte de la TVA, elle figure sur le relevé ou la facture, et elle se déduit au 44566 dans les conditions habituelles.

Découvert à la clôture et intérêts courus

En pratique, les banques arrêtent souvent les agios par trimestre et les prélèvent le mois suivant. Les agios d'octobre à décembre, débités en janvier, sont une charge de l'exercice clos : le PCG rattache à l'exercice les charges qu'il supporte (art. 511-3). Au 31 décembre, débitez le 6616 et créditez en pratique le 5181 « Intérêts courus à payer ». Le 5198 « Intérêts courus sur concours bancaires courants » vise ceux des concours du 519. En pratique, l'écriture est extournée à l'ouverture de l'exercice suivant.

Le découvert lui-même reste au crédit du compte 512. Le PCG interdit de compenser les comptes bancaires créditeurs et débiteurs (art. 1215-51) : avec deux banques, dont l'une à découvert, chacune garde son solde. Un découvert ne va pas au 164 avec les emprunts : les concours bancaires courants n'y sont pas inscrits (art. 1211-16).

Intérêts d'emprunt, de compte courant ou de retard

Les intérêts d'un emprunt bancaire vont au 6611 « Intérêts des emprunts et dettes », et le capital remboursé au débit du 164. Les intérêts qu'une société verse à un associé sur son compte courant vont au 6615.

Les intérêts de retard réclamés par un fournisseur vont au compte 66181 « Intérêts des dettes commerciales ». Les frais de dossier d'un prêt ne sont pas des intérêts et suivent leur propre traitement.

Écritures types

Un seul prélèvement, deux natures : les intérêts et la commission de plus fort découvert au 6616, la commission d'intervention au 627.

En pratique, on extourne à l'ouverture (débit 5181, crédit 6616), puis on saisit le prélèvement de janvier au 6616 comme d'habitude.

Ne pas confondre avec

Questions fréquentes sur agios