Le compte 281 et ses sous-comptes
Le 281 est une subdivision du compte 28. Le plan lui donne la même ventilation que le compte 21 : on insère un 8 après le 2. Chaque sous-compte amortit les biens du compte correspondant et rejoint sa ligne du bilan.
| Compte | Biens amortis | Ligne du bilan |
|---|---|---|
| 2812 | Agencements, aménagements de terrains (212) | Terrains |
| 2813 | Constructions (213) | Constructions |
| 2814 | Constructions sur sol d'autrui (214) | Constructions |
| 2815 | Installations techniques, matériel et outillage industriels (215) | Installations techniques, matériel et outillage industriels |
| 2818 | Autres immobilisations corporelles (218) : véhicules, informatique, mobilier | Autres immobilisations corporelles |
Le terrain nu du 211 n'a pas de compte d'amortissement : un actif dont la durée d'utilisation n'est pas limitée ne s'amortit pas (art. 214-2).
Comptabiliser la dotation au compte 281
À chaque clôture, la dotation de l'exercice est débitée au 68112 « Immobilisations corporelles » et créditée au sous-compte du 281 (art. 1212-28 et 1221-68). Elle se passe même en l'absence de bénéfice (art. 214-11).
- Départ : la date de début de consommation des avantages, en général la mise en service (art. 214-12).
- Mode : le linéaire, à défaut de mode mieux adapté. Les petites entreprises peuvent retenir la durée d'usage fiscale (art. 214-13).
- Base : la valeur brute, moins la valeur résiduelle si elle est significative et mesurable (art. 214-4).
Le 281 ne diminue pas le compte du bien : le 21 garde la valeur d'origine, et la valeur nette comptable se lit par différence.
Amortissement, dépréciation ou amortissement dérogatoire
Le 281 reçoit l'amortissement du plan et, le cas échéant, un amortissement exceptionnel doté au 6871 (art. 1212-28). Une perte de valeur ponctuelle se constate en dépréciation au 291, quand la valeur actuelle passe sous la valeur nette comptable (art. 214-17). La base amortissable est alors revue pour l'avenir (art. 214-14).
L'amortissement fiscal qui dépasse l'amortissement comptable va au 145 « Amortissements dérogatoires ». C'est une provision réglementée, en classe 1, pas un complément du 281 (art. 214-8).
Cession ou mise au rebut : solder le 281
À la sortie du bien, le sous-compte du 281 est débité des amortissements cumulés, dotation de l'année comprise, et le compte du bien est crédité de sa valeur d'origine. La différence, la valeur nette comptable, va au débit du 657. Le prix de cession est crédité au 757 par le débit du 462 (art. 1214-46).
En pratique, une mise au rebut suit le même schéma, sans prix de vente. Les cas sont détaillés avec la cession d'immobilisation.
Écritures types du compte 281
Une camionnette achetée 30 000,00 € HT et mise en service le 1er janvier est amortie en linéaire sur 5 ans, soit 6 000,00 € par an.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 68112 | Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles | 6 000,00 | |
| 2818 | Amortissements des autres immobilisations corporelles | 6 000,00 |
Le 2182 reste à 30 000,00 €. Après deux dotations, la valeur nette comptable est de 18 000,00 €.
Au bout de trois ans, la camionnette est vendue. Les amortissements cumulés atteignent 18 000,00 €, dotation de l'année comprise.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2818 | Amortissements des autres immobilisations corporelles | 18 000,00 | |
| 657 | Valeurs comptables des immobilisations cédées | 12 000,00 | |
| 2182 | Matériel de transport | 30 000,00 |
Le prix est saisi à part : débit 462, crédit 757 pour le hors taxes et 44571 pour la TVA collectée si la vente y est soumise.
Les sous-comptes du compte 281
| 2812 | Agencements, aménagements de terrains |
| 2813 | Constructions |
| 2814 | Constructions sur sol d'autrui |
| 2815 | Installations, matériel et outillage industriels |
| 2818 | Autres immobilisations corporelles |
Compte 2813 : Constructions
Amortissements des constructions du 213 : bâtiments (2131), installations générales et agencements (2135). Chaque composant (structure, toiture, chauffage) suit son propre plan (art. 214-9).
Compte 2815 : Installations, matériel et outillage industriels
Amortissements des installations techniques, du matériel et de l'outillage industriels du 215, par exemple une presse ou un four inscrit au 2154.
Compte 2818 : Autres immobilisations corporelles
Amortissements des autres immobilisations corporelles du 218 : agencements d'un local loué, véhicules, ordinateurs, mobilier. Il suit la même ventilation que le 218.
Ne pas confondre avec
Le 68112 est la charge de l'exercice. Le 281 cumule ces dotations au bilan jusqu'à la sortie du bien.
291 · Dépréciations des immobilisations corporellesUne perte de valeur imprévue va en dépréciation au 291, pas en amortissement supplémentaire.
Amortissements dérogatoires : la part fiscale qui dépasse l'amortissement comptable, au passif.
Questions fréquentes sur le compte 281
Le compte 281 est-il débiteur ou créditeur ?
Créditeur. Il figure pourtant à l'actif, dans la colonne des amortissements à déduire, en face de la valeur brute des immobilisations corporelles.
Quelle différence entre le compte 281 et le compte 681 ?
Le 681, en pratique le 68112, est la charge de l'année. Le 281 cumule ces dotations au bilan. L'écriture les relie : débit 68112, crédit 281.
Où amortir un véhicule ou un ordinateur ?
Au 2818 « Autres immobilisations corporelles », car ces biens sont inscrits au 218 (2182 pour le véhicule, 2183 pour l'ordinateur).
Le compte 281 est-il soldé à la vente du bien ?
Oui, pour ce bien. Ses amortissements cumulés sont débités et sortent avec la valeur d'origine. La valeur nette comptable va au 657.
Sources
- Plan de comptes 2026 (PCG art. 1121-1)
- Règlement ANC n° 2022-06, version commentée, IR4 « Exemple de tableau de passage entre le plan de comptes et les rubriques et les postes du bilan » (à titre indicatif), page 14/145
- PCG art. 214-2
- PCG art. 1212-28 et 1221-68
- PCG art. 214-4, 214-11, 214-12 et 214-13
- PCG art. 214-14 et 214-17
- PCG art. 214-8
- PCG art. 214-9
- PCG art. 1214-46
- Pratique, cohérente avec la fiche 28